“关于外商投资企业合并与分立的规定”的分析与解读

阚凤军


2001年11月22日，原国家对外贸易经济合作部 国家工商行政管理总局公布实施修改后的“关于外商投资企业合并与分立的规定”（以下简称规定）。尽管我国先后先后颁布实施公司法等重要法律法规，但该规定仍然调整设立外商投资企业合并分立问题的重要规定。根据个人的业务经验及理解，对规定的重要条款进行粗浅解读，供感兴趣的人士参考。

1.1. 规定调整对象：
1.1.1. 本规定适用于依照中国法律在中国境内设立的中外合资经营企业、具有法人资格的中外合作经营企业、外资企业、外商投资股份有限公司（以下统称公司）之间合并或分立。
解析：不具有法人资格的中外合作经营企业不属于规定调整范围。 另外，外商投资的合伙企业亦不属于该规定调整对象。
1.1.2. 公司与中国内资企业合并，参照有关法律、法规和本规定办理。
解析：外商投资企业与内资企业合并需要根据公司法有关规定操作，外商投资企业投资者股权变更的规定也不调整上述合并事项。

1.2. 合并与分立
1.2.1. 合并，是指两个以上公司依照公司法有关规定，通过订立协议而归并成为一个公司。公司合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并，是指公司接纳其他公司加入本公司，接纳方继续存在，加入方解散。新设合并，是指两个以上公司合并设立一个新的公司，合并各方解散。
1.2.2. 分立，是指一个公司依照公司法有关规定，通过公司最高权力机构决议分成两个以上的公司。公司分立可以采取存续分立和解散分立两种形式。存续分立，是指一个公司分离成两个以上公司，本公司继续存在并设立一个以上新的公司。解散分立，是指一个公司分解为两个以上公司，本公司解散并设立两个以上新的公司。

1.3. 公司合并或分立限制
1.3.1. 符合《指导外商投资方向暂行规定》和《外商投资产业指导目录》的规定，不得导致外国投资者在不允许外商独资、控股或占主导地位的产业的公司中独资控股或占主导地位。
1.3.2. 公司因合并或分立而导致其所从事的 行业或经营范围发生变更的，应符合有关法律、法规及国家产业政策的规定并办理必要的审批手续。

1.4. 税收优惠政策： 公司合并或分立，应当符合海关、税务和外汇管理等有关部门颁布的规定。合并或分立后存续或新设的公司，经审批机关、海关和税务等机关核定，继续享受原公司所享受的各项外商投资企业待遇。
解析：操作上述事项过程中，需要对合并分立后的公司的股权结构保持高度敏感度，确保合并分立后的实体继续享受有关优惠政策。 这需要在实质启动项目下就一些列整体问题进行策划，特别要结合法律、税务、海关、会计等因素设计一个比较理想的交易架构。

1.5. 公司合并或分立审批： 须经公司原审批机关批准并到登记机关办理有关公司设立、变更或注销登记。拟合并公司的投资总额之和超过公司原审批机关或合并后公司住所地审批机关审批权限的，由具有相应权限的审批机审批。拟合并的公司至少有一家为股份有限公司的，由中华人民共和国对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）审批。
解析：根据商务部2010（209）号文对外商投资审批权限进一步下放，具体操作过程中可以关注如下几点变化：
A、《外商投资产业指导目录》鼓励类、允许类总投资3亿美元和限制类总投资5000万美元（以下简称限额）以下的外商投资企业的设立及其变更事项，由省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团、副省级城市商务主管部门及国家级经济技术开发区（以下简称地方审批机关）负责审批和管理：
B 、单次增资额在限额以下的增资事项由地方审批机关负责审批和管理；
C、限额以上鼓励类且不需要国家综合平衡的外商投资企业的设立及其变更事项，由地方审批机关负责审批和管理。
根据上述规定，绝大多数的外商投资企业合并分立事项都在地方省级或省级以下机构审批，无需经过国家商务部的审批，节省审批时间，提高操作效率。

1.6. 合并分立的前提条件及形式
1.6.1. 在投资者按照公司合同、章程规定缴清出资、提供合作条件且实际开始生产、经营之前，公司之间不得合并，公司不得分立。
解析： 缴清出资应该指按照合资合同、章程规定的期限完成当期初期，不应理解为完成全部注册资本的出资。
1.6.2. 投资者已经按照公司合同、章程规定缴付出资、提供合作条件的，公司可以与中国内资企业合并。
解析： 外国投资者与内资企业合并需要按照规定缴付出资。同时，在与内资企业合并过程中也需要关注外国投资者股权比例问题。
1.6.3. 有限责任公司之间合并后为有限责任公司。股份有限公司之间合并后为股份有限公司。上市的股份有限公司与有限责任公司合并后为股份有限公司。非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司。

1.7. 合并后的注册资本
1.7.1. 股份有限公司之间合并或者公司合并后为有限责任公司的，合并后公司的注册资本为原公司注册 资本额之和。
1.7.2. 有限责任公司与股份有限公司合并后为股份有限公司的，合并后公司的注册资本为原有限责任公司净资产额根据拟合并的股份有限公司每股所含净资产额折成的股份额与原股份有限公司股份总额之和。
解析： 这里需要关注的是如果有限公司的净资产远远超过公司的注册资本，也就说在净资产转换股份公司股份过程，有限公司的股东的资产升值是否需要交纳企业所得税或个人所得税问题。按照一般理解，上述合并并没有发生股东转移或处分股权，进而取得股权转让所得。因此，尚不需要缴纳所得税。

1.8. 分立后公司的注册资本额
1.8.1. 由分立前公司的最高权力机构，依照有关外商投资企业法律、法规和登记机关的有关规定确定，但分立后各公司的注册资本额之和应为分立前公司的注册资本额。
1.8.2. 各方投资者在分立后的公司中的股权比例，由投资者在分立后的公司合同、章程中确定，但外国投资者的股权比例不得低于分立后公司注册资本的百分之二十五。
解析： 根据目前外商投资审批的有关规定，不再要求外商出资比例必须达到25%。如果没有达到上述比例，则被投资的目标公司无法享受有关税收及海关优惠政策，但这属于企业投资觉得问题。因此，个人认为上述25%的规定已无必要，更不能因此影响有关合并分立项目的办理。

1.9. 公司投资者因公司合并或分立而签署的修改后的公司合同、章程自审批机关变更或核发外商投资企业批准证书之日起生效。

江西省人大常委会


江西省人大常委会公告第１２８号


江西省集体合同条例

（２００２年９月２７日江西省第九届人民代表大会常务委员会第三十二次会议通过）



第一章　总则
第一条　为了规范企业职工一方与企业进行平等协商、签订集体合同的行为，维护双方的合法权益，促进企业发展，根据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国工会法》以及其他有关法律、行政法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条　本条例适用于本省行政区域内的各类企业以及实行企业化管理的事业单位（以下统称为企业）。
第三条　企业应当依法建立平等协商机制和集体合同制度。
　　平等协商是指职工一方的代表与企业方的代表，就签订集体合同和其他劳动关系的事项，依法进行沟通商谈的行为。
　　集体合同是指企业职工一方与企业依法就劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、保险福利等涉及职工切身利益的事项，在协商一致的基础上签订的书面协议。
第四条　签订集体合同应当遵循平等协商一致的原则，不得违反法律、法规的规定。
第五条　依法签订的集体合同对企业和企业全体职工均具有约束力。职工个人与企业订立的劳动合同中的劳动条件和劳动报酬等标准不得低于集体合同的规定。企业规章制度不得与集体合同的规定相抵触。
第六条　县级以上人民政府劳动和社会保障行政部门、同级地方工会组织及代表企业方面的组织应当建立劳动关系三方协调机制，指导、协调平等协商和签订集体合同。
第七条　县级以上人民政府劳动和社会保障行政部门负责集体合同的审查，指导、协调、监督、检查集体合同的签订和履行。
　　地方工会、产业工会及代表企业方面的组织应当指导、帮助、督促集体合同的签订和履行，并依法进行监督。
第二章　平等协商
第八条　企业或者职工代表一方书面提出签订集体合同要求的，双方应当在１５日内就签订集体合同的有关事项进行协商。
　　双方从首次协商到签订集体合同的时间最长不得超过６０日，但本条例第三十二条规定的争议处理时间除外。
第九条　协商双方代表人数对等，每方为３至１０名，且每方应当确定１名首席代表。
第十条　企业协商代表由企业法定代表人指定。职工协商代表由企业工会确定或者经职工（代表）大会选举产生。尚未建立工会组织的企业职工协商代表，由所在地的地方工会或者产业工会组织企业职工民主推举，并须得到企业半数以上职工同意。
　　在采取前款所列方式产生协商代表时，可以同时指定、确定或者选举、推举候补代表１至２名。协商代表因故不能出席会议时，由候补代表出席会议。
　　女职工人数较多的企业，职工协商代表中应当有女职工代表。
第十一条　企业工会法定代表人和企业法定代表人分别担任职工一方与企业方的首席代表，因故不能担任的，应当书面委托一名代表担任。尚未建立工会组织的企业职工首席代表由全体职工协商代表推举。
第十二条　协商代表应当真实反映本方意愿，维护本方合法权益，接受本方人员的咨询和监督。协商代表的任期与集体合同期限相同。协商代表因故缺额，应当及时按本条例规定补足，并向对方通报。
第十三条　在不违反有关保密的法律、法规和不涉及商业秘密的前提下，协商双方有义务向对方提供与平等协商有关的情况和资料。职工一方或者企业工会可以请求上级工会派员指导和帮助开展平等协商。双方也可以根据需要聘请有关专业人员作为顾问，参加协商活动。
第十四条　企业应当保证协商代表履行职责所必要的条件。协商代表因履行代表职责而占用工作时间的，应当视为正常出勤，其工资和其他待遇不受影响。
　　不得对协商代表进行打击报复。职工协商代表在任期内除法律、法规规定的情形外，企业不得变更或者解除其劳动合同。
第十五条　协商双方应当在协商会议召开的７日前，将拟协商的事项和参加协商的代表名单通知对方。会议由双方首席代表或者其授权委托的协商代表轮流召集和主持。
　　协商结果由双方首席代表签字。
第三章　集体合同的签订
第十六条　集体合同由企业工会代表职工与企业签订。尚未建立工会的企业，由职工推举的代表与企业签订。
第十七条　集体合同一般包括以下内容：
　　（一）劳动报酬；
　　（二）工作时间、休息休假；
　　（三）保险福利；
　　（四）劳动安全卫生；
　　（五）劳动纪律；
　　（六）女职工和未成年工的特殊保护；
　　（七）经济性裁员的条件和程序；
　　（八）职工教育与职业技能培训；
　　（九）变更、解除、终止集体合同的条件和程序；
　　（十）集体合同期限；
　　（十一）集体合同争议的处理及违约责任；
　　（十二）双方约定的其他事项。
第十八条　企业应当依照法律和国家有关规定进行工资集体协商，签订工资协议。
　　工资协议，是指专门就工资事项签订的专项集体合同。已订立集体合同的，工资协议作为集体合同的附件，并与集体合同具有同等效力。
　　根据企业的具体情况，双方还可以就本条例第十七条中的其他内容签订专项集体合同。
第十九条　经协商形成的集体合同草案应当提交职工代表大会或者职工大会讨论。经过应到会职工代表或者全体职工半数以上同意方获通过。集体合同草案未获通过的，由双方重新进行协商修改后再提交讨论通过。重新协商的期限适用本条例第八条规定。
第二十条　集体合同草案通过后，由双方首席代表签字。企业应当在７日内将集体合同文本及其附件一式三份报送有管辖权的劳动和社会保障行政部门。企业工会应当同时报送上一级工会。
　　劳动和社会保障行政部门收到集体合同文本，应当依法进行审查，并于１５日之内审查完毕。逾期未审查或者未提出异议的，集体合同即行生效。
第二十一条　集体合同生效后，企业应当在１０日内向全体职工公布。
第二十二条　集体合同期限为１至３年，专项集体合同的期限为１年。有效期内不因法定代表人的变更而影响集体合同的效力。
第四章　集体合同的变更、解除和终止
第二十三条　生效的集体合同，非经双方协商－致或者符合本条例第二十四条第一款和第二十五条第－款规定的情形，不得变更、解除和终止。
第二十四条　有下列情形之一导致集体合同部分或者全部不能履行的，经双方协商一致，可以变更或者解除集体合同：
　　（一）订立集体合同所依据的法律、法规被修改或者废止；
　　（二）不可抗力；
　　（三）企业兼并、重组、解散或者破产；
　　（四）约定的变更或者解除条件出现；
　　（五）法律、法规规定的其他情形。
　　集体合同的变更或者解除应当以书面形式提出。提出变更或者解除集体合同的一方，应当提供相关依据。双方应当在提出后的７日内对变更或者解除的内容进行协商。
第二十五条　集体合同期限届满或者集体合同约定的终止条件出现，集体合同即行终止。
　　集体合同期限届满的企业应当在合同期满前６０日内进行续订合同的协商，并按照本条例的规定做好集体合同的续签工作。
第二十六条　经双方协商一致变更或者解除集体合同的，企业应当在７日内报告有管辖权的劳动和社会保障行政部门，并提供书面说明，企业工会应当在７日内书面报告上一级工会。
第五章　集体合同的管理与监督
第二十七条　各级劳动和社会保障行政部门依法对集体合同履行情况定期进行监督检查，督促未签订集体合同的企业与职工进行平等协商、签订集体合同。
　　地方工会、产业工会依法维护职工合法权益，对企业平等协商，签订、履行集体合同的情况进行监督，对违反集体合同的行为，可以向同级劳动和社会保障行政部门提出处理意见和建议。
第二十八条　集体合同双方应当成立监督检查组织，定期对集体合同履行情况进行监督检查。检查中发现问题，应当以书面形式提交双方首席代表。双方应当认真研究，协商处理。
第二十九条　集体合同的双方首席代表应当每年至少一次向职工代表大会或者职工大会报告集体合同的履行情况。
第六章　集体合同争议的处理
第三十条　在平等协商、签订集体合同过程中发生争议，双方不能自行协商解决的，任何一方可以申请劳动和社会保障行政部门协调处理。劳动和社会保障行政部门应当在７日内通知同级工会和代表企业方面的组织参加协调。
第三十一条　劳动和社会保障行政部门协调、处理签订集体合同发生的争议，应当自受理之日起在３０日内处理完毕，情况复杂需要延期的，经劳动和社会保障行政部门负责人批准，可以延长１５日，并向双方书面说明理由。
第三十二条　因履行集体合同发生争议，双方协商不成的，可依照法定程序向劳动争议仲裁机构申请仲裁；对仲裁裁决不服的，可以在收到仲裁裁决书之日起１５日内向人民法院提起诉讼。
第三十三条　因签订和履行集体合同发生争议时，双方在协调处理过程中应当维护企业正常的生产经营和工作秩序。
第七章　法律责任
第三十四条　企业违反本条例规定，有下列情形之一的，由劳动和社会保障行政部门给予警告，并责令限期改正；拒不改正的，给予通报批评：
　　（一）拒绝职工一方签约要求的；
　　（二）不提供或者不如实向职工一方提供有关的情况和所需资料，不给予协商代表履行职责必要的时间，造成无法签订、履行、变更和解除集体合同的；
　　（三）不按规定报送集体合同的。
　　有前款第（一）、（二）项情形之一，情节严重且拒不改正的，劳动和社会保障行政部门可对企业处以２０００元以上２万元以下罚款，并可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以１０００元以上２０００元以下罚款。
第三十五条　因一方过错导致集体合同未履行或者未完全履行的，有过错的一方除应当继续履行集体合同外，还应当承担因此给对方造成的经济损失。双方都有过错的，各自承担相应的违约责任。
第三十六条　企业擅自变更或者解除职工协商代表的劳动合同的，由劳动和社会保障行政部门责令改正，赔偿职工协商代表损失；拒不改正的，责令给予职工协商代表实际损失２倍的赔偿，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以１０００元以上５０００元以下罚款。
第三十七条　劳动和社会保障行政部门工作人员在集体合同的管理和监督工作中，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者主管机关给予行政处分。
第八章　附则
第三十八条　签订和履行行业性、区域性集体合同，依照本条例执行。
第三十九条　本条例自２００２年１１月１日起施行。