论情节犯

王国平


内容提要：在刑法中存在着很多以“情节严重”、“情节恶劣”作为某些罪名的成立要件，决定着对这些行为的定罪。在刑法学界我们一般将这些以“情节严重”、“情节恶劣”为犯罪成立要件的犯罪，称之为“情节犯”。但是，关于“情节犯”，在刑法学界还存在着不少争议。究竟情节犯中的“情节”是不是犯罪的构成要件，是不是独立的构成要件。以及情节犯的形态，即有没有既遂、未遂问题，情节犯之定罪情节与犯罪量刑情节的关系又如何呢？情节犯是要保存、还是应当废除？对此，学术界观点不一，本文亦主要从这几个方面予以探讨。

关键词： 情节犯 定罪情节 量刑情节 犯罪客观要件 主观要件 综合性要件
一、“情节犯”概念探讨
（一）、“情节”一词的词义
“情节”一词，由“情”和“节”二字组成，“情”是指事物存在的空间位置，“节”是指事物的时间和发展环节，故“情节”一词的汉语含义是指事物的存在、发展和变化的情状与环节。这是我们所理解的一般生活意义上的“情节”的含义。而今天我们所要讨论的“情节”乃是刑法意义上的“情节”，它是指客观上存在于刑法中的，决定和影响对行为人的定罪和量刑的，犯罪的存在、发展和变化的情状和环节。而“情节犯”又是以这些“情节”中的一类“情节严重”的情节为犯罪构成要件的犯罪。

（二）、“情节犯”的概念
关于“情节犯”的概念，学术上主要有两种观点之争。一种观点认为“‘情节犯’是以一定严重或者恶劣之情节作为犯罪构成的必备要件的犯罪”①
另一种观点认为“‘情节犯’是我国刑法特有的犯罪形态，它是指某种危害社会的行为以‘情节严重’或者‘情节恶劣’为犯罪成立要件的犯罪形态。情节犯包括数额犯”②
上述观点的区别在于前者将“情节犯”的情节理解为犯罪的构成要件，后者将其理解为犯罪构成要件之外的一个定罪综合性要件。笔者在此认为这两种观点值得商榷，主要理由如下：
（1）第一种观点将情节犯中的情节理解为犯罪构成要件，有一定的合理性。但它没有明确指出情节犯中的情节到底是一个综合性要件，还是独立于犯罪四要件之外的第五要件。我们知道情节犯中的“情节严重”是犯罪四要件，主客观要件的综合，它是需要综合性的价值判断的。应当将其理解为犯罪构成的综合性要件才更合理。
（2）第二种观点将情节犯中的情节理解为犯罪构成要件之外的定罪综合性要件是不妥当的。情节犯中的情节是一项综合性要件，这一点是无疑的。但情节犯中的情节却并非是犯罪构成要件之外的要件，它是犯罪主客观要件的综合，它离不开犯罪的四要件，不能独立于他们之外。况且情节犯中的情节也并非就只是定罪性的情节呀！此外，情节犯包不包括数额犯尚存在争议，笔者在此认为情节犯不应当包括数额犯。主要根据是数额犯中的“数额巨大”是一项具体性的规定，他不需要综合性的判断，只要是客观上达到了一定的数额程度即构成该罪。因此，数额犯中的“数额巨大”的情节是犯罪的客观构成要件，而并不是像情节犯中的情节是综合性构成要件。鉴于此，笔者不赞成上述两种观点。在这里，我们可以将情节犯定义为：情节犯是以“情节严重”、“情节恶劣”为其成立犯罪综合性构成要件的一类犯罪。

二、情节犯形态：有没有既遂、未遂形态
关于情节犯是否存在未遂形态，大多数人认为情节犯不存在未遂问题，但有一部分人认为情节犯存在未遂的形态，且这一未遂形态具有可罚性。持此观点者的主要理由是：


（1）将情节犯的情节作为犯罪构成要件的观点，自然地可以推导出情节犯存在犯罪未遂。因为我国刑法学界公认的观点认为，犯罪既遂是指着手实行的犯罪行为具备了具体犯罪构成全部要件的情况。即既遂的构成要件说。而犯罪未遂是指已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因或障碍，而未达犯罪既遂的情况③。既然作为犯罪构成要件的情节因犯罪分子意志以外的原因或障碍未实现，自然成立犯罪未遂。
(2)　　从将情节犯的情节理解为犯罪构成要件以外综合定罪要件的观点来看。情节的是否具备并不直接决定具体犯罪既未遂的成立。也就是说，作为刑法分则具体犯罪的情节犯，仍然有可能成立犯罪未遂。只是在这种情形下，如果成立犯罪未遂，必然会影响到情节的成立与否。④
本人在此不赞同这种观点，认为情节犯只存在成立与否的问题，不存在犯罪的既遂与未遂问题。主要理由如下：
（1）根据情节犯的定义，情节犯是以一类以情节严重、情节恶劣为综合构成要件的犯罪。其中的情节是犯罪主客观要件的综合，它是一种高度概括性的规定，并不一定要所有的要件里的内容都具备才能成立情节犯。仅仅以情节犯中的情节是犯罪构成要件，就推导出情节犯存在犯罪未遂是不妥的。我们知道，犯罪的未遂是由于行为人意志以外的原因而未得逞的情况这一点是没有争议的。但不能说犯罪未遂是欠缺犯罪的某个构成要件的犯罪形态，因为只要行为成立犯罪就必然是符合犯罪的所有构成要件的。而不管其是否是既遂还是未遂。
（2）情节犯中的情节严重是该类犯罪成立的必备要件，如果说情节犯存在未遂，那么就是说情节尚未达到严重的程度，而在情节犯中情节不严重的就已经不成立情节犯了。就谈不上处罚问题了，但在犯罪未遂形态中一般是比照既遂犯从轻或减轻处罚。在这种情况下，连犯罪都不成立，讨论它存在未遂又有何意义。
（3）情节犯存在未遂，并具有可罚性，这一观点缺乏依据。既然将某一行为作为情节犯处理，就说明该行为已经符合情节犯的构成要件了，行为已经达到了情节严重的程度了。而情节犯作为综合性要件的情节构成，是行为人的人身危险性与社会危害性的综合，只要这其中的任何一个要件达到了严重的程度，就成立为情节犯，除非该行为不是情节犯。即使情节犯存在未遂形态，也不具有可罚性。否则就是与情节犯的忠旨相违背的。之所以将该类行为定为情节犯，是因为该行为已经达到了情节严重的程度了，在这一意义上讲，情节犯已经是既遂了。
（4）将情节犯理解为构成要件之外的综合性要件来看，情节的是否具备不决定具体犯罪的既未遂的成立，进而认为情节犯存在犯罪未遂，是不合理的。的确情节犯所对应的犯罪具体行为会存在着行为未达到行为人所预期的结果。但这并不等于情节犯就存在未遂。情节犯是对这些行为在性质上的一种概括。不管具体的行为是否达到了效果，只要认为是刑法规定的情节严重，就认为是情节犯的既遂了。
因此，基于以上理由，本人认为：讨论情节犯不存在既遂与未遂的区分，要严格区分情节犯的形态，没有实际意义。虽然，在情节犯的所依附的具体犯罪行为有时会存在未遂形态，但这并不影响情节犯既遂的成立。

三、情节犯之情节是否为犯罪的构成要件之争
关于情节犯之情节在犯罪构成的地位学术界观点不一，有人认为二者是并列关系，也有人认为情节就是犯罪构成要件。在刑法学界二者的关系主要有如下几种观点：

（1）观点一：认为“犯罪情节决不是犯罪构成的要件……犯罪构成要件把握的是构成犯罪的面，犯罪情节把握构成犯罪的度。犯罪构成要件的每一部分都有各自的情节，情节不是与要件并列的关系。”⑤还有的认为，情节是某种行为具备犯罪构成的依据之一，但“情节严重”和“情节恶劣”不属于犯罪构成的某一个要件，因为情节对于行为是否构成犯罪只起量的作用，犯罪构成与情节是质和量的对立统一关系。⑥ 笔者在此认为情节犯之情
节决不是犯罪构成四要件之外的第五要件，它是一个综合性构成要件。情节犯中的情节并不只是把握构成犯罪
的度，它不仅仅是作为构成犯罪的量刑情节出现的，而是定罪与量刑二者兼有的情节出现的。在情节犯中即使行为已经符合了犯罪的四要件，只要未达到“情节严重”的程度，我们都不能将其认定为犯罪。此处的情节并不是犯罪四要件的重合，因为如果仅仅是四要件的重合，那么只要符合了犯罪四要件就可以认定为犯罪，“情节严重”就无存在之必要了。鉴于此，本人认为观点一不太合理。

（2）观点二：认为刑法规定情节严重或情节恶劣才构成犯罪时，只是一种提示性规定，“很难说是构成要件”。其主要理由是刑法规定的众多情节，有的属于客观方面的，有的属于主观方面的，有的属于客体或对象的，有的属于主体的，情节就不能单独作为第五个方面的要件而存在。⑦ 如上文所述，情节犯之情节不能作为犯罪第五要件出现，而是主客观要件的综合，这一点是可以肯定的。但并不见得不是第五要件就不能成为犯罪构成的要件，情节作为构成要件不能独立性存在，还可以综合性的存在的，从而也可以对犯罪构成四要件加以补充。正是因为情节众多，现实社会的复杂性，难以对某方面加以具体规定，才需要用“情节严重”这一具有高度概括性的词语加以规定。刑法中的众多情节，内容虽丰富，涵括主客观方面，无法称之为一具体的要件，但该概括性的情节却不是凭空存在的，它即涵括了犯罪的四要件，又丰富了其不足之处。它可以作为犯罪的一个概括性构成要件，或者说是综合性的构成要件。因此，基于此观点二有其不合理之处。
（3）观点三：认为我国（1979）刑法“为避免繁琐，片面追求简明，其结果却是简而不明。例如，我国刑法中随处可见的‘情节严重’一词，其内涵与外延都极其含糊”，“至于其含义是什么，完全在于司法工作人员的理解，而一般公民则无从了解。”该观点同时认为，1997年刑法“在立法指导思想上摈弃了‘宁粗勿细’的原则，而且追求明确性，使刑法具有可操作性，这是一个历史性的进步。”⑧ 对此有的学者提出了反对的观点，其理由是：
第一：“情节严重”的规定，虽然具有模糊性，但模糊性不等于含混性，不等于说具有不可知性，而且合理使用模糊的法律概念是任何法律都不可避免的。
第二：“情节严重”的规定具有抽象性，但相对抽象的立法规定不等于粗疏性，相反，在许多情况下，法律规定的越具体，漏洞就越多，而且损害法律的简短价值。
第三：任何法律都需要司法工作人员的理解，刑法也不例外，不能认为，需要司法工作人员理解的规定，就是不好的规定。
第四：我国实行惩办与宽大相结合的刑事政策，并非将一切危害行为都当作犯罪处理，这决定了“情节严重”这一概念具有必要性。⑨
笔者在此认为，作为一部法律必然会有许多具有高度概括性的词语，它不可能达到十分形象具体的程度，否则就不是法律了。“情节严重”一词，虽然内涵与外延很模糊，但并不是不具有可操作性。相反，正是因为刑法中出现了像“情节严重”这一类的规定，才更需要司法人员加强对刑法的理解，而不是仅仅简单的适用法律。此外，从法理意义上讲，由于法律具有的相对稳定性，与现实社会的复杂多变性之间的矛盾的存在，就需要法律具有高度的概括性，这样有利于减少立法的成本，而不是反复的修补、修漏。“情节严重”的规定适用于不同的时期，它会随着社会价值观念的变化，而认定“情节严重”的判断标准不同。从这一点意义上讲，“情节严重”这一规定还是具有很强的可操作性的。同时“情节严重”是立足于一般的社会价值标准的，一般的公民是能够对其做出基本的价值判断的。因此，本人在此不同意第四种观点。
此外，关于此问题还有很多观点，在此不一一阐述。
总之，笔者认为情节犯中的“情节严重”是犯罪的构成要件，而且是概括性的构成要件。那种将情节犯中的“情节严重”排除在犯罪构成要件之外的观点是没有依据的。

四、情节犯之定罪情节与犯罪的量刑情节的关系
国家税务总局


国家税务总局关于开展2003年税收专项检查工作的通知
国税发[2003]30号

2003-03-06国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了继续深入开展整顿和规范税收秩序工作，加强征管，堵塞漏洞，国家税务总局决定2003年在全国范围内开展税收专项检查。现通知如下：
一、 税收专项检查工作重点
重点行业中存在的税收违法行为、征收管理环节存在的漏洞和税收政策执行中存在的问题。
二、 税收专项检查工作内容
为了开展好税收专项检查工作，总局制定了2003年税收专项检查工作方案，具体内容见附件。
三、 税收专项检查工作要求
（一）加强领导。各级税务机关要继续把税收专项检查工作列入重要议事日程，抓紧、抓实。由主管稽查工作的局领导负责，各级稽查局牵头、有关业务部门配合，统一领导，统一协调，统一部署。
（二）精心组织。根据本通知“税收专项检查工作方案”的内容及要求，制定检查实施方案，明确工作要求，抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成重点检查组。要采取多种形式进行查前培训，确保检查效率和检查质量。
（三）加强协调和配合。在税收专项检查中，为避免税收流失和对同一纳税人的重复检查，各地务必切实加强国税局、地税局的协调和配合，省、市、县三级国税局、地税局在制定税收专项检查计划时，必须互通信息。对共管户实施检查时，国税局、地税局的稽查部门应联合进户，各税统查，分别入库。
在税收专项检查过程中发现重大案件线索，要紧抓不放，及时与公安部门联系，以便公安机关及时介入，有力打击涉税违法犯罪行为。
（四）注重实效。在税收专项检查中，要把检查质量、检查实效放在突出位置，坚持时间和进度服从质量。要求应查必查，事实清楚，定性准确，文书规范，程序合法，手续完备，处理得当。
（五）认真总结。一是对此次税收专项检查的布置、开展及检查情况进行全面总结；二是就检查过程中发现的征管薄弱环节和税收政策执行中存在的问题进行分析，找出原因，提出建议。
总局将适时督查，以切实提高检查质量。各地可在完成总局布置的专项检查任务的前提下，自行安排其他重点行业的专项检查，结果一并上报。
四、 材料报送要求
（一）各地以省一级税务机关的名义向总局相关司局报送税收专项检查报告及附表。
（二）为提高专项检查报告的报送和汇总分析工作效率，各地在报送纸质文件的同时，通过notes信箱或互联网报送电子文件，文字部分以word文档形式报送，汇总表格以excel电子表格形式报送。
电子文件报送地址：“总局税收专项检查”信箱或总局稽查局系统工作处信箱，e-mail地址：xtc2002@sina.com
附件：1.《2003年税收专项检查工作方案》
2.《2003年税收专项检查项目报送明细表》
3.《2003年税收专项检查汇总统计表表式》（附表1—7）



国家税务总局
二○○三年三月六日

附件1：

2003年税收专项检查工作方案

2003年在全国统一开展以下税收专项检查工作。具体工作方案如下：
一、化妆品、护肤护发品行业消费税专项检查
（一）检查对象
化妆品、护肤护发品生产企业及与其有关联关系的销售公司。各地检查面不得少于本地区已办理税务登记纳税人总数量的80%。
（二）检查税种
以检查消费税为主，兼顾检查增值税等其它税种。
（三）检查年度
检查年度为2002年1月1日至12月31日。
（四）检查内容
1.化妆品、护肤护发品生产企业是否按国家税法规定的税率计算缴纳消费税，是否存在错用税率的问题。
2.是否存在隐瞒销售收入的问题。
3.销售化妆品、护肤护发品取得的价外费用是否按规定申报缴纳消费税。
4.自产自用的化妆品、护肤护发品是否按规定申报缴纳消费税。
5.是否设立与之有关联关系的销售公司，销售公司与纳税人之间是如何结算所销售的化妆品、护肤护发品价款的。是否存在纳税人利用与之有关联关系的销售公司规避消费税的问题，对这些问题是如何做税务处理的。
6.截止2002年底，化妆品、护肤护发品生产企业累计欠交消费税金额。
（五）检查要求
1.各级国税机关要将信息收集、信息分析工作与检查并重，通过检查，摸清化妆品、护肤护发品行业纳税基本情况，掌握化妆品、护肤护发品行业的基本状况。
2.检查总结报告要有情况、有数据、有分析，检查出的问题要有处理结果。报告内容包括：
（1）数据统计及政策执行情况分析。统计企业化妆品、护肤护发品的销售额及应纳消费税、已纳消费税、欠缴消费税情况。
（2）按应纳消费税额和已纳消费税额计算其实际税负与名义税负的差异，分析说明实际税负与名义税负差异产生的原因。
3.税收流失成因分析
（1）偷税问题。根据检查情况，对偷税问题进行归类，说明目前化妆品、护肤护发品行业主要偷税的手段，根据偷税类型，说明各类偷税问题所造成的税收流失。
（2）避税问题。根据检查情况，详细说明企业避税所采取的方式，统计分析各种避税形式所造成的税收流失。
（3）欠税问题。统计欠税数据，分析说明欠税的原因。
（4）其他问题。
4.提出整治方案及加强化妆品、护肤护发品行业管理的措施建议
根据相关数据分析，对发现的各类偷税、避税问题提出加强化妆品、护肤护发品行业税收征管整治方案，对欠税问题提出清理入库计划。
(六)检查时间和总结报告
检查实施时间，各省级国家税务局应于2003年5月30日前制定出详细检查方案及时间表。10月31日前将检查总结报告连同《化妆品消费税专项检查情况汇总表》（附表 1）和《护肤护发品消费税专项检查情况汇总表》（附表 2）上报总局流转税管理司和稽查局。
二、个人所得税专项检查
（一）检查对象
2003年个人所得税专项检查重点为医院、高校、个人独资和合伙企业（含各类中介机构）以及体育俱乐部人员的个人所得税纳税情况。
（二）检查内容
医院：在检查医务人员工资薪金所得扣缴税款情况的同时，重点检查医生接受点名手术费、药品回扣等收入纳税情况。
高等院校：重点检查教师兼职收入、课题费收入、讲课费收入等是否纳税。
体育俱乐部：重点检查俱乐部人员的各类奖金收入是否与工资薪金所得合并纳税。
个人独资和合伙企业：主要检查各企业，尤其是中介机构，是否如实反映收入，成本、费用的列支是否真实，投资者的经营收入是否足额纳税。检查面不得低于本地独资、合伙企业数的15%。
（三）检查要求
对律师事务所、会计师事务所等中介机构和足球俱乐部以个人所得税检查为主，兼顾其他各税种检查。
（四）检查年度
重点检查2002年度个人所得税纳税情况，有涉及税收违法行为的，应依法追溯以前年度。
（五）检查时间和总结报告
考虑到汇算清缴的因素，个人所得税专项检查安排在2003年下半年进行。具体时间为7—8月检查，10月31日前将检查总结报告连同《个人所得税专项检查情况汇总表》（附表4）及《会计师事务所律师事务所足球俱乐部统查情况统计表》（附表4）上报总局所得税司和稽查局。
三、建筑安装企业、旅行社（旅游公司）企业所得税专项检查
（一）检查对象
建筑安装企业、旅行社（旅游公司）。
（二）检查内容
1.各项应税收入。重点检查各种经营收入、附加收入是否按规定计入应税收入，有无长期挂往来账或作账外收入的情况。
2.税前扣除项目。要结合行业的特点，重点检查各项管理费、计税工资、业务招待费、租赁费、劳务费、代付费用、捐赠支出、装修工程支出等。
3.建筑安装企业有外出经营活动的，重点检查纳税地点是否符合规定，有无漏征漏管现象。
（三）检查要求
建筑安装企业所得税专项检查要与建筑安装业的普通发票专项检查一起进行。
（四）检查年度
一般检查2002年度的企业所得税缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯以前年度。
（五）检查时间和总结报告
检查实施时间安排在2003年第3季度。10月31日前将专项检查总结报告连同《企业所得税专项检查统计表》（附表5）上报总局所得税司和稽查局。报告要反映检查中发现的主要问题，及加强企业所得税征管工作的具体意见和建议。
四、建筑安装业普通发票专项检查
（一）检查对象
全国范围内的建筑安装企业（也可考虑按一定标准抽取一定比例）。
（二）检查内容
建安企业的发票使用情况，包括取得和开具的发票。
（三）检查年度
2001、2002年。
（四）检查要求：
1.将建安企业2001、2002年所取得的用于工程项目成本的发票进行统计整理。
2.对以上发票的真实性及所记载业务的真实性进行调查，所有发票都要向发票开具单位进行协查。
协查工作由总局、省局稽查局统一协调进行。涉及跨省发票协查的，由省局稽查局将需协查的发票分省报送总局稽查局。总局稽查局将设立办公室集中统一对跨省发票进行协查，省局稽查局也要设立办公室集中统一对省内发票进行协查。各地税务机关对收到的外地协查函都要按要求及时回复，对开具假发票的要追查假发票来源并在复函中说明。
3.对检查中发现的违法使用发票的行为要依法处理并统计结果，对检查中发现的非法印制、倒卖、开具假发票及虚开发票的重大案件要及时报告总局，并及时与当地公安部门联系，迅速予以查处。
（五）检查时间安排和总结报告
此项检查工作从2003年4月开始，每3日由省局稽查局按省汇总协查发票情况，报送总局稽查局协查。9月底结束，10月31日前将总结报告连同《建安业普通发票专项检查情况统计表》（附表6）上报总局稽查局。报告中除检查情况及统计结果外，还应包括检查中遇到的问题及建议。
五、生产企业出口货物“免、抵、退”税专项检查
（一）检查对象
2002年自营或委托出口货物办理“免、抵、退”税业务的生产企业。
（二）主要检查内容
1.重点检查生产企业申报的出口货物“免、抵、退”税业务有无偷骗税问题；
2.销售（包括内、外销）规模是否与生产企业的生产能力相符；
3.是否存在已出口但不申报“免、抵、退”税的情况；
4.对超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税；
5.对出口及退税异常增长、委托加工货物及收购非自产产品比重较大、原材料进项手工开具发票较多或进口代征发票较多以及主要以收购发票、废旧物资销售发票计算进项发票等潜在疑点的，还应进一步延伸检查主要原材料供货环节（进项）的真实性。
（三）检查时间和总结报告
检查实施时间安排在2003年7—9月，10月31日前上报检查总结报告连同《生产企业“免、抵、退”税专项检查情况统计表》（附表7）报送总局进出口税司和稽查局。
六、预提所得税专项检查
（一）检查目的
为正确、有效地实施《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，以及相关法规关于对在我国境内未设立机构、场所而有来源于我国的股息、利息、租金、特许权使用费等收入款项，或者虽在我国境内设有机构、场所，但上述所得与该机构、场所无实际联系的外国企业征收预提所得税的规定，为了解、掌握预提所得税扣缴义务人履行税法规定的代扣代缴、代收代缴税款义务的实际情况，为加强外汇指定银行和各当地税务机关在售付汇税收管理方面的配合，安排此项专项检查。
（二）检查对象
向境外公司、企业和其他经济组织以及外籍个人支付股息、利息、租金和特许权使用费等款项的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。
（三）检查内容
1.向境外支付股息、利息、特许权使用费、租金等款项的情况，包括：时间、金额、收款方名称和国别、支付原因等；
2.扣缴预提所得税的情况，包括：代扣代缴税额、适用税率、扣缴日期、免税情况等；
3.附带检查项目：
对外支付的其它款项：承包工程款、劳务费、佣金、财产转让收入等；代扣代缴的其它税种：外国企业所得税、营业税。
（四）检查方法
1.总局将于2003年6月份前与国家外汇管理局联合发文，要求指定外汇银行每年度末向当地税务机关报送有关我国境内机构办理非贸易及部分资本项目下购付汇手续的情况，包括：对外支付单位、金额、付费名目、收款方名称和国别、完税证和免税证开具情况等。
2.各地税务机关将外管局各银行报送的情况与日常征管相结合，实施检查。
（五）检查年度
2001、2002年度。
（六）检查时间安排和总结报告
各地在接到总局与国家外汇管理局的联合发文后，根据各外汇指定银行向当地税务局报送购付汇企业的情况，实施为期三个月检查。总局与国家外汇管理局适时组织联合抽查。9月底前结束，10月31日前将总结报告上报总局国际税务司和稽查局。
附件2：
2003年税收专项检查项目报送明细表
　
税收专项检查项目
附表
检查时间
总结上报截止时间
报送总局相关司局

1
化妆品护肤护发消费税专项检查
1. 化妆品消费税专项检查情况汇总表

2. 护肤护发消费税专项检查情况汇总表
7—9月
10月31日
流转税司

稽查局

2
个人所得税专项检查
3.个人所得税专项检查情况统计表

4.会计师事务所律师事务所足球俱乐部统查情况统计表
7—8月
10月31日
所得税司

稽查局

3
建筑安装企业、旅行社（旅游公司）企业所得税
5. 企业所得税专项检查情况统计表
7—9月
10月31日
所得税司

稽查局

4
建筑安装业普通发票专项检查
6. 建筑安装业普通发票专项检查情况统计表
3—9月
10月31日
稽查局

5
生产企业出口货物“免抵退”税专项检查
7.生产企业出口货物“免抵退”税专项检查统计表
7—9月
10月31日
进出口税司

稽查局

6
预提所得税专项检查
　
7—9月
10月31日
国际税务司

稽查局

　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　

　
　
　
　
　
　




附件3：

化妆品消费税专项检查情况汇总表
附表1

填报单位：
所属时间：2002年1月1日—12月31日
金额单位: 万元

被检查企业名称 销售收入 应交消费税 已交消费税 欠交消费税 偷税金额 避税金额 查补金额 备注
偷税 避税金额 欠税金额
偷税金额 滞纳金 罚款
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
局长签字：
复核人：
制表人：
制表日期： 年 月 日


护肤护发品消费税专项检查情况汇总表
附表2

填报单位：
所属时间：2002年1月1日—12月31日
金额单位: 万元

被检查企业名称 销售收入 应交消费税 已交消费税 欠交消费税 偷税金额 避税金额 查补金额 备注
偷税 避税金额 欠税金额
偷税金额 滞纳金 罚款
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
局长签字：
复核人：
制表人：
制表日期： 年 月 日


个人所得税专项检查情况统计表
附表3

填报单位：
金额单位：万元

文件名称代码 代扣代缴义务人、纳税人自查 税务机关检查情况人次
人次 税款 应缴滞纳金 人次 税款 应缴滞纳金 应缴罚款
应扣缴 已扣缴 未扣缴 应扣缴 已扣缴 未扣缴 应扣缴 已扣缴 未扣缴 应扣缴 已扣缴 未扣缴
合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
1.工资、薪金所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
2.个体工商户生产经营所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
3.对企事业单位承租经营所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
4.劳务报酬所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
5.稿酬所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
6.特许权使用费所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
7.利息、股息、红利所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
8.财产租赁所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
9.财产转让所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
10.偶然所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
11.其他所得 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
列号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
局长签字：
复核人：
制表人：
制表日期： 年 月 日


个人所得税专项检查情况统计表
附表4

填报单位：
金额单位：万元

检查对象 检查户数 偷税户数 检 查 情 况
补税额
滞纳金 罚款 补滞罚合计 税款中的偷税额 移送户数
营业说 企业所得税 个人所得税 其他各说 合计
会计师事物所 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
律师事物所 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
足球俱乐部 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
局长签字：
复核人：
制表人：
制表日期： 年 月 日


企业所得税专项检查统计表
附表5

填报单位：
金额单位：万元

项 目 建筑安装企业 旅行社（旅游公司） 合计
一、检查企业和单位户数 　 　 　
二、查增的应纳税所得额 　 　 　
应税收益项目 　 　 　
少计应纳税收入 　 　 　
未计应纳税收入 　 　 　
超过规定扣除标准项目 　 　 　
工资支出 　 　 　
职工福利费 　 　 　
职工教育经费 　 　 　
工会经费 　 　 　
利息支出 　 　 　
业务招待费 　 　 　
公益救济性捐赠 　 　 　
提取折旧费 　 　 　
无形资产摊销 　 　 　
各项准备金、风险金 　 　 　
其它 　 　 　
不允许扣除项目 　 　 　
资本性支出 　 　 　
无形资产受让、开发支出 　 　 　
违法经营罚款和被没收的财产 　 　 　
税收滞纳金、罚款 　 　 　
非公益救济性捐赠 　 　 　
各种赞助支出 　 　 　
与收入无关的支出 　 　 　
多报、虚报亏损 　 　 　
查补的应纳税额 　 　 　
查补税款已入库额 　 　 　
局长签字：
复核人：
制表人：
制表日期： 年 月 日


建筑安装业普通发票专项检查情况统计表
附表6

填报单位：
金额单位：万元

序号 \ 发票取得方 　
检查发票张数 发票金额 查处统计 协查发票张数 发票金额 查处统计
税款 罚款 滞纳金 合计 税款 罚款 滞纳金 合计
1 检查协查发票 　 　 \ \ \ \ 　 　 \ \ \ \
2 违法发票合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
3 假票 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
4 大头小尾 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
5 其他 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
局长签字：
复核人：
制表人：
制表日期： 年 月 日

注：“大头小尾”的月发票金额填发票联与存根联的差额，另在表下注明“大头小尾”发票的发票联与存根联金额。
生产企业“免、抵、退”税专项检查情况统计表
附表7

填报单位：
金额单位：万元、万美元

企业名称 企业类型 02年出口额 02年应“免抵退”税出口额 02年申报“免抵退”税额 02年审核通过“免抵退”税额 未申报的免抵退销售额（万美元） 规定期限内未收齐单证的免抵退税销售额（万美元） 发现主要问题 检查应补税额 应补税款已入库额
小计 申报应退税额 申报免抵税额 小计 审核通过应退税额 审核通过免抵税额 小计 规定期限内未收齐单证应补税额 其他原因应补税额
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
局长签字：
复核人：
制表人：
制表日期： 年 月 日